报告摘要
20××年公司主营业务收入为 xx万元，20××年主营业务收入为xx 万元，10年09年增加收入 xx万元，增长率xx ;20××年营业利润为 xx万元，20××年营业利润为 xx万元，10年09年减少营业利润xx 万元，降低率 xx;20××年营业外收支净额为 xx万元，20××年营业外收支净额为 xx万元，10年09年增加净支出xx 万元,增长率 xx;10年实现净利润 xx万元，20××净利润xx 万元，10年09年减少净利润 xx万元，降低率 xx(详见附表02-2)。
20××年公司的主营业务成本为xx 万元，占主营业务收入的xx ，毛利率为xx ，期间费用为xx 万元，营业利润率为xx 。
20××年公司资产总额为xx 万元，负债总额为xx 万元，所有者权益为xx 万元，资产负债率为 xx，资产净利润率为xx ，净资产收益率为 xx。
一、资产负债分析
(一)资产与负债的组成分析(详见附表01-3)
1、 资产结构分析
资产结构，主要反映流动资产同固定及长期资产之间的比例关系。 20××年的流动资产率是xx 。从系数值分析可知，公司的流动资产率比例较高，说明公司的资金流动性、可变现能力很强。虽然体现公司作为技术和资金密集型的特性。但固定资产比重过低，技术密集型的特性体现不出，且不利于融资和节税，公司抗风险能力低。
2、 负债结构分析
负债结构，主要是反映负债总额与所有者权益、长期负债与所有者权益之间的比例关系。20××年的自有资金负债率是xx 。从系数值可以看出，公司自有资金负债率较高，说明债权人的保障程度较低，再获得贷款的机会较小。
3、 资产结构的弹性分析
资产结构弹性是反映公司现金及现金等价物占全部资产的比例关系。20××年的资产结构弹性是xx 。从系数值可以看出，公司目前的现金支付能力较强，财务支付风险较低，有利采购较便宜的商品。
(二) 短期偿债能力分析
短期偿债能力是反映公司在不用变卖或处置固定资产的情况下能够偿还短期债务的能力。
1、流动比率
流动比率是流动资产与流动负债进行比较的结果，20××年的流动比率是 xx 。从指标可以看出，流动比率较低，表明公司偿还短期债务能力略弱。但公司流动资产中货币资金占比约三分之一，故公司的短期偿债能力还是比较强。
2、 速动比率
分析速动比率，可以进一步判断公司的偿债能力或支付能力。20××年的速动比率是xx 。速动比率略低于标准值，但短期负债中预收账款 多万元，故短期偿债能力指标应为合理。
(三) 资产营运能力分析
资产营运能力分析是对公司资金周转情况进行分析。资金周转的越快，说明资金利用效率越高，公司的经营管理水平越好。
1、 应收账款周转天数
20××年的应收账款周转天数是 xx天，去年同期的应收账款周转天数是xx 天 。今年应收账款周转天数比去年同期增加xx 天，增长xx率 。
2、 存货周转天数
20××年的存货周转天数是 xx天,去年同期的存货周转天数是 xx天 。今年存货周转天数比去年多 xx天，增长率 xx。
3、 营业周期
营业周期是指公司从取得存货开始到实现销售的循环周期。它的循环周期长短取决于应收账款周转天数和存货周转天数。营业周期反映公司需要多长时间才能将全部应收账款和存货变成现金。
20××年的营业周期是xx 天,去年同期的营业周期是xx 天 。营业周期比去年多xx 天，增长率xx 。
营业周期增加，主要原因是应收帐款年末比年初增加 xx多万元，达到 xx多万元;库存商品年末比年初增加 xx多万元，达到xx 多万元。应加强存货管理，做好生产计划与销售计划的衔接，对库存商品进行盘点，清除呆滞商品，盘活库存商品，降低库存量。
二、收入利润分析(详见附表02-1)
(一) 盈利能力分析
1、 销售毛利率
20××年的销售毛利率是xx ，去年同期的销售毛利率是xx 。 销售毛利率比去年同期增长xx ，增长率xx 。
2、销售利润率
20××年的销售利润率是xx ，20××年的销售利润率是 xx 。 销售利润率比去年同期下降xx ，下降率 xx。
3、销售费用和销售费用率(详见附表02-4)
20××年的销售费用率是 xx，去年同期的销售费用率是 xx 。 销售费用率比去年同期降低 xx，降低率 xx。
销售费用xx 万元，比上年同期 xx万元，增加 xx万元，增长率 xx; 销售费用增加较快的有以下几个项目：
(1)工资 xx万元，增加 xx万元;
(2) 差旅费 xx万元，比去年同期 xx万元, 增加 xx万元，增加率 xx;
(3)运费 xx万元，比去年同期 xx万元,降低 xx万元，降低率 xx;
运费在营业额增长xx的情况下，反而下降 xx万元，应分析降低原因，总结经验，加以发扬推广。
(4) 销售返利 xx万元，比去年同期 xx万元, 增xx 万元，增长率xx ;
调价补差( xx万元)、业务提成( xx万元)、广告及样品赠送( xx万元)、销售返利( xx万元)，四项共 万元，占销售费用的 ,占销售收入的 xx;上列四项是销售费用大户，应分析开支的合理性，四项费用是成本控制的重点。同时建议将调价补差和销售返利直接冲减销售收入，以还原真实的销售收入。如果将调价补差和销售返利直接冲减销售收入，则本期的销售收入是 xx万元，不是 xx万元。因而影响毛利率，毛利率由 xx调整为xx ,毛利率下降 xx,在考虑平均税负为4%的`情况下，则毛利率将降为 xx。毛利率的真实体现，将为制订售价、调价补差和销售返利、业务提成等指标提供正确的坐标。
4、管理费用和管理费用率(详见附表02-5)
20××年的管理费用占销售收入的比重是 xx，去年同期是xx。 增长xx 。
管理费用 xx万元，比上年同期 增 xx万元， 管理费用变化较大的有以下几个项目：
(1) 工资增加 xx万元;
(2) 办公费增加 xx万元;
(3) 邮电通信费增加 xx 万元;
(4) 水电费增加 xx万元;
(5) 租赁费增加 xx万元;
(6) 汽车费用增加 xx万元;
(7) 版权费增加xx 万元;
(8) 折旧费用增加 xx万元;
(9) 项目奖金增加 xx万元;
(10) 模具费用增加 xx万元。
(11) 其它增加 xx万元，(总额 xx万元，其中摊轻量级口语测评授权费，摊《理化实验室》授权费 ，领、退样机等 ，购材料 ，词典软件开发、结构设计、手板等费用 。)
管理费用增长率xx,比销售收入增长率xx多出xx,管理费用增长明显大于销售收入增长，应深入分析费用过快增长原因，控制不合理开支，降低费用率，提高利润率。
模具费用建议列入商品成本，不在管理费用核算。这样更有利于商品毛利率的正确计算。
5、季度收入分析(详见附表02-6)
一季度的销售收入是 xx万元，二季度的销售收入是 xx万元，三季度的销售收入是 xx万元，四季度的销售收入是 xx万元，二季度比一季度收入减少 xx万元，三季度比二季度收入增加 xx万元，四季度比三季度收入减少 xx万元。二季度销售收入是一季度销售收入的0.23倍，三季度销售收入是第二季度销售收入的5.6倍，四季度销售收入是三季度销售收入的0.42倍，季节性销售非常明显，不利于均衡生产、节约生产成本和运营成本，建议采取必要措施，使季节性销售不太明显。
降低季节性销售的影响，可以从市场和产品两个方面考虑。市场方面可以对销售按时间、区域进行细分，以便从中看出区域、时间销售额不平衡的因素，从而找到冲淡季节性销售影响的措施。产品方面，虽然学生产品是主体，但也可以开发部分适应青年人、中老年爱好的简单、时尚、实用的礼品性质的产品，如开发适应于情人节送礼的玩意性、趣味性较强的礼品;适应于母亲节、父亲节送礼用的简单性、实用性较强的礼品，从而冲淡季节性销售影响。
一季度的毛利率 xx，二季度的毛利率xx ,三季度的毛利率xx ,四季度的毛利率xx 。一季度和四季度的毛利率比较正常，二季度是全年平均数的xx ,三季度是全年平均数的xx .
一季度的销售费用率是 ,二季度的销售费用率是 ,三季度的销售费用率是 ,四季度的销售费用率是 ,三季度的销售收入是一季度的 ,而销售费用额反而下降 万元。
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